+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Не создается резерв по сомнительным долгам

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от

Можно ли не создавать резерв по сомнительным долгам

Стоимость Аудита. Стоимость Бухгалтерии. Возврат денег контрагенту — повод для банковского контроля. ПФ рассказал о будущей трансформации трудовых книжек в электронный формат. Как рассчитываются страховые взносы на иностранца, сменившего статус?

В соответствии с Приказом Минфина РФ от Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Вместе с тем, в бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов: резерв создается на полную или невозможную ко взысканию сумму отдельно по каждому сомнительному долгу. В соответствии с п. Необходимо обратить внимание, что с Вместе с тем, в налоговом учете порядок создания резервов не привязан к оценочным значениям.

Согласно статье НК РФ компания может создавать резервы в следующих размерах: - на всю сумму задолженности, если просрочка в ее погашении превышает 90 календарных дней; - на 50 процентов от суммы задолженности, если просрочка в ее погашении составляет от 45 до 90 календарных дней включительно. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного налогового периода, определяемой в соответствии со ст.

В этой связи следует рекомендовать компаниям следующее: 1. Однако на практике у компаний возникают проблемы в части формирования резервов. Дело в том, что налоговые органы неоднократно связывали формирования резерва по сомнительным долгам с необходимостью принятия мер по ликвидации задолженности. Однако суды не поддерживают ИФНС. Налоговый орган отказал налогоплательщику в учете внереализационных расходов на формирование резерва по сомнительному долгу в связи с выводом об искусственном создании долга.

Однако суд не поддержал данную позицию, поскольку налоговым органом не представлено доказательств искусственного создания долга, а представленные документы подтверждают реальность хозяйственных операций. Суды сделали правильный вывод о том, что формирование резерва по сомнительным долгам осуществлено заявителем в соответствии с требованиями налогового законодательства, не устанавливающего для целей определения состава резерва по сомнительным долгам безусловной необходимости принятия мер к ликвидации задолженности дебитора.

В этой связи следует рекомендовать компаниям следующее: 2. Все дело в том, что в соответствии с п. Налогоплательщик не может признать безнадежной задолженность даже задолженность контрагента, в отношении которого осуществляется процедура банкротства Письмо Минфина России от В этой связи рекомендовать компаниям следующее: 3.

Например, у компании имеются только акты или не имеется никаких документов, подтверждающих задолженность. Также спорным является вопрос конкретного перечня документов, которые необходимы для подтверждения долга. Очень часто компаниям приходится подтверждать долги в суде. Однако во избежание споров с налоговыми органами для подтверждения долгов необходимо иметь следующие документы. Для подтверждения дебиторской задолженности подтвердите ее такими документами, как договоры, акты, первичные документы, акты сверок, письма, судебные иски и постановления суда, приказы о списании задолженности.

Что касается имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены переданы от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, то на основании пп.

Резерв по сомнительным долгам под указанную выше задолженность не создается Письмо Минфина РФ от Такой же позиции придерживаются и судьи. Кроме того, для целей налогообложения не является сомнительной задолженность: - по предоплате, если поставщик не отгрузил товар Письма Минфина России от В этой связи рекомендовать: 5. Создавать резервы только по задолженности, возникшей по реализации товаров, работ, услуг; 5. Не включать в состав резервов суммы предварительной оплаты, штрафным санкциям, по договорам займа, по договорам уступки права требования.

Ведь в бухгалтерском учете какие-либо ограничения по размеру формирования резерва по сомнительным долгам. А вот в налоговом учете следует учитывать целый ряд особенностей, связанный с размером долга: - следует учитывать размер задолженности с учетом НДС; К такому выводу приходит как Минфин, так и Высший арбитражный суд Российской Федерации Письмо Минфина России от Данное мнение поддерживает и Минфин в письмах от Однако это требование налоговиков возможно оспорить, так как уменьшение дебиторской задолженности на сумму кредиторской является не обязанностью, а правом компании.

Если компания признала долг в общей сумме без учета кредиторской задолженности, то данную позицию придется доказывать в суде, поскольку в налоговом законодательстве не содержатся ограничения в отношении размера включения в резерв дебиторской задолженности Постановление ФАС Поволжского округа от При этом провести зачет требований возможно, если: - встречные обязательства являются однородными; - срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности уже наступил; - зачет встречных требований не запрещен договором с контрагентом; - срок исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженности еще не истек.

Проведение зачета по общему правилу является правом, но не обязанностью сторон ст. Спорным вопросом являются случаи, когда создание такого резерва является искусственным. В частности, налоговые органы выделяют следующие основания для признания неправомерным формирования резерва: - в случае сделок между взаимозависимыми лицами при осуществлении искусственной ситуации по созданию задолженности в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, резерв по сомнительным долгам не создается; - при наличии права на зачет задолженность не может учитываться при формировании резерва.

Налоговиков поддерживают и суды. Имеется также целый ряд судебных решений, в которых суд признал неправомерным формирование резерва по сомнительным долгам между взаимозависимыми лицами Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от В этой связи рекомендуем налогоплательщикам: 7. Налоговые органы выступают за проведение постоянного перерасчета, а это повлечет и проведение инвентаризации. Действия по перерасчету резерва сомнительных долгов, по мнению налоговых органов, высказанному в Письме УФНС России по г.

Москве от Следовательно возникает вопрос и корректировки резерва. Следует учитывать, что сумма по сомнительным долгам, не полностью использованная организацией в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена ей на следующий отчетный налоговый период.

Так, в случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница включается в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном налоговом периоде.

Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница включается во внереализационные расходы в текущем отчетном налоговом периоде.

С вопросом о корректировки резерва налоговые органы часто обращаются и к налогоплательщикам. Суды признали обоснованным включение во внереализационный доход суммы, превышающей рублей, так как на момент проверки общество не исполнило указание налогового органа о необходимости скорректировать размер резерва на неосновательно включенные в него суммы и весь резерв, сформированный на год, продолжал числиться на счетах бухгалтерского учета предприятия. С учетом данных рекомендаций налогового органа и судебной практики следует рекомендовать: 8.

С одной стороны, разработка такой методики не является обязательной, с другой стороны, налоговые органы проверяют соответствие порядка формирования резерва нормам законодательства. Дело в том, что методика формирования резерва должна соответствовать требованиям пунктов статьи НК РФ. В такой методики следует особое внимание уделить проведению инвентаризации. При проведении инвентаризации организация проверяет правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, которая числится на балансе организации п.

Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются: - Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма N ИНВ, утвержденная Постановлением Госкомстата России от Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации в соответствии с законодательством.

Сведения о порядке проведения инвентаризации отражаются в утвержденной учетной политике Письмо Минфина России от Необходимость соблюдения методики формирования резерва проверяется и судами, ведь налоговые органы часто указывают на несоблюдение компаниями порядка формирования резерва. Суд сделал вывод о том, что предприятие не превысило предельно допустимую сумму резерва в размере 10 процентов от выручки при создании резерва по сомнительным долгам, а методика формирования резерва по сомнительным долгам полностью соответствует требованиям пунктов 3, 5 ст.

В связи с тем, что налоговые органы очень внимательно проверяют порядок формирования резерва следует: 9. В соответствии со ст. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя Письмо Минфина РФ от Отслеживайте также сроки просрочки оплаты для целей формирования резерва по сомнительным долгам. Логично, что ответственность будет возложена на бухгалтера компании.

Однако порядок восстановления резерва законодательно не установлен. Таким образом, прекращение использования указанного резерва для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода. В случае если налогоплательщиком принято решение не создавать резерв по сомнительным долгам с начала нового налогового периода, вся сумма резерва, не использованная в налоговом отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, полностью подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в соответствии с п.

В этом случае сумма созданного резерва включается в состав внереализационных доходов организации на основании п. Однако в судебной практике имеется решение, в котором суд пришел к выводу об отсутствии в Налоговом кодексе РФ прямого указания на необходимость восстановления налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам на суммы погашенной контрагентами задолженности, которая при формировании резерва за предыдущий налоговый период учитывалась им как сомнительная Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от В этой связи рекомендуется: В заключение следует отметить, что как сама дебиторская задолженность, так и списание задолженности и покрытие за счет резерва по сомнительным долгам вызывает большие проблемы налогоплательщиков.

С одной стороны, создание резерва предусмотрено законодательством. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от Также формирование резервов предусмотрено статьей НК РФ. Вместе с тем, формирование резерва создает ряд проблем, которые компании должны решать либо на этапе создания резерва либо на этапе выяснения отношений с налоговыми органами. Рассматривая проблемы, возникающие у налогоплательщиков можно отметить целый ряд судебных споров с различными предметами.

Налоговые органы пытались оспорить как порядок формирования резерва, так и непринятие мер по ликвидации задолженности, пытались доказать создание искусственных ситуаций с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли. В ряде случаев налоговикам удавалось доказать в суде неправомерные действия налогоплательщиков. Но в большинстве случаев суды встают на сторону налогоплательщика. Указанные в статье разъяснения Минфина, а также судебная практика в пользу компаний позволят избежать проблем и в работе, и в отстаивании позиции перед налоговым органом.

E-mail: info cornaudit. Наш адрес: , Москва г. Вам некогда? Мы перезвоним! Согласен с Политикой конфиденциальности. Отправить заявку. Публикация от Новость от Вопрос от Ирина, Главная Публикации Журнал для современного бухгалтера Десять проблем по сомнительным долгам. Десять проблем по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете бухгалтерском или налоговом идет речь. Рассмотрим, в чем различие между резервами по сомнительным долгам, создаваемыми в этих учетах. Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему? Общие черты бухгалтерского и налогового резервов.

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка. В соответствии с п. Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность. Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Исковая давность. Кредитор Как сказано выше, при применении в налоговом учете метода начисления организация вправе не создавать резерв по сомнительным долгам. В данной таблице записи по начислению погашению ОНА не приводятся.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Стоимость Аудита. Стоимость Бухгалтерии. Возврат денег контрагенту — повод для банковского контроля. ПФ рассказал о будущей трансформации трудовых книжек в электронный формат. Как рассчитываются страховые взносы на иностранца, сменившего статус?

Бухгалтер должен быть больше готов к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов. Создавать резерв могут только те организации, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления пп.

Создание резерва по сомнительным долгам

.

Резерв по сомнительным долгам

.

Резерв по сомнительным долгам, как создается резерв по сомнительным Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мариетта

    Какие новости с Никандровой(кадилаком)?

  2. Любомир

    Мне кажется, что этот закон пришёл в голову какому-то быдлу из верховной рады после того, как в него проникли без его согласия. Ну что это за маразм?

  3. suladcadood

    Гандоны!сами себе поделали зарплаты от 300 тыс.грн-по 3 млн.и на них работать.уроды!килеры есть везде.